중급회계

이 문서에서는 Intermediate Accounting IFRS 2nd Edition. Kieso, Weygandt, and Warfield에 대해 다룬다.

챕터 1

세계 시장은 점점 더 뒤얽히고 있다. 상당한 수의 회사들이 국제 거래를 한다.

회게의 근본적인 특징은 경제적 주체의 금융 정보를 확인, 측정, 소통해서 이해관계자들에게 정보를 제공하는 것이다.

Financial Statements의 종류

• Statement of Financial Position
• Income Statement or Statement of Comprehensive Income
• Statement of Cash Flows
• Statement of Changes in Equity
• Note Disclosures이 있다.

회계와 자본 할당

• 자원은 제한되어 있다. 자원의 효율적 이용은 어떤 회사가 번성할지 그렇지 않을 지를 결정하기도 한다.

높은 퀄리티의 기준

1. 단일설립주체에 의해 설립된 단일 세트의 회계기준.
2. 적용과 해석에 있어 일관성
3. 공통되게 밝혀진 내용들
4. 공통된 높은 퀄리티의 감시 기준과 관행
5. 규제적 검토와 시행에 있어 공통성
6. 시장참여자들의 교육과 훈련
7. 공통된 전달 체계
8. 전세계 기업 규제와 법적 틀에 있어 공통성

금융 회계의 목적

금융 회계의 목적은 현재와 잠재의 자본 투자자와 채무자,채권자가 자원을 투자할 의사 결정에 있어 보고 대상에 대한 유용한 금융 정보를 제공하는 것이다.

주요 국제 기준 설립 기관

International Accounting Standards Board (IASB)
-Issues International Financial Reporting Standards (IFRS)발행. 그 외 미국이 사용하는 GAAP이 있다. GAAP은 historical costs 사용, IFRS는 fair value 사용.

The Expectation Gap

기대 차이는 What the public thinks accountants should do vs. what accountants think they can do로 대중이 생각하는 회계사의 임무와 회계사가 생각하는 회계사의 능력 차이를 말한다.

주요한 금융 회계 문제

비금융 기준,미래 지향 정보, 무형자산,시간성 등이 있다. 비금융 기준은 금융적으로 측정할 수 없는 정보들이고 미래지향 정보는 현재가 아닌 미래에 치우친 정보를 말한다. 무형자산은 특허 등의 유형이 아닌 자산이고 시간성은 미래지향 정보와 비슷한 것으로 회계보고 시에 간과되는 시간적 특성을 말한다.

챕터 2

챕터 2에서는 Conceptual Framework에 대해 다룬다. Conceptual Framework는 금융 회계의 기초가 되는 개념들을 설립한다.

First Level

Objectives of Financial Reporting 금융 회계의 목적은 현재나 잠재적 자본 투자자, 채권자에게 자본을 제공할 수 있도록 보고 대상에 대한 유용한 정보를 제공하는 것이다.

Second Level

Qualitative Characteristics and Elements of Financial Statements

질적인 특성

좋은 정보를 나쁜 정보에서 구별해내는 질적인 특성을 IASB가 만들었다.

기본적인 특성

상관성(Relevance)

1. 예측 가치 어떤 정보를 통해 우리가 무언가를 예측할 수 있을 때 우리는 그 정보를 예측 가치가

높다고 한다.

1. 확인 가치 어떤 정보를 통해 우리가 어떤 답을 확인할 수 있을 때 우리는 그 정보를 확인 가치가 높다고 한다.
2. 물질성 어떤 항목이 중요하여 그 항목을 누락할 경우 결정에 영향이 생긴다면 그 정보는 물질성이 있는 것이다.

신뢰성(Faithfull representation)

1. 완전성 정보를 빼먹어선 안되고 모든 정보가 존재해야 한다.
2. 중립성 정보를 왜곡할 목적으로 정보를 편향되게 공개하여서는 안된다.
3. 오류없음 정보에는 오류가 없어야 한다.

증가하는 특성

1. 비교가능성 다른 회사가 같은 기준을 사용하여 비교할 수 있어야 한다.
2. 검증가능성 똑같은 수단으로 테스트했을 때 똑같은 결과가 나와야 한다.
3. 통시성 의사결정 영향에 가능성을 잃기 전에 정보를 사용해야 한다.
4. 이해가능성 정보를 제공받은 사람이 정보를 알아볼 수 있어야 한다.

Elements of Financial Statements

1. Assets 기업에 의해 컨트롤되며, 그에 따라 기업에게 이윤을 가져다 줄 것으로 기대되는 자원.
2. Liability 경제적 이윤을 포함해서, 기업의 자원에 손실을 가져다 줄 것으로 기대되는 계약. 과거에 의해 지어진 현재의 의무.
3. Equity 에셋에서 라이어빌리티를 모두 뺀 것.
4. Revenue 에셋의 증가나 라이어빌리티의 감소로, 에쿼티에 증가 영향을 줄 것으로 예상되는 경제적 이익.
5. Expenses 에셋의 감소나 라이어빌리티의 증가로 에쿼티에 감소 영향을 줄 것으로 예상되는 경제적 손실.

Third Level

Recognition, Measurement, and Disclosure Concepts.

가정

1. Economic Entity : 소유주와 다른 회사를 제외한 자신의 활동을 따로 가져감.
2. Going Concern : 회사는 목적과 약속을 지킬 수 있게 계속 생존할 것.
3. Monetary Unit 돈이 기본적인 기준이 된다.
4. Periodicity 회사는 회계 날짜를 자기 맘대로 나눌 수 있음
5. Accural basis of accounting 거래는 거래가 일어난 날짜에 기록됨.

원리

• Historical cost : 장부에 적힌 가격. 과거에 구매했던 가격을 말한다.
• Fair value : 시장에 판매할 경우 받을 수 있는 가격.

Measurement Principle

• IFRS는 Fair value를 적용한다.

Revenue recognition

고객에게 뭔가를 팔면, 이행 의무가 주어진다. 이행 의무를 충족할 때 수입을 기록하는 것은 리베뉴 리코그니션이라 한다.

Expense recognition

익스펜스는 리베뉴를 따라가야 한다.

제한

• Cost.